Anders als manche andere Staaten besteuert Deutschland nicht den Nachlass als Ganzes, sondern den Erwerb jedes einzelnen Erben. Rechtsgrundlage ist das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG). Ob und in welcher Höhe Steuer anfällt, hängt maßgeblich vom Verwandtschaftsgrad zwischen Erbe und Erblasser ab: Er bestimmt sowohl den Freibetrag als auch den anwendbaren Steuersatz.
Die drei Steuerklassen
Das ErbStG ordnet jeden Erben nach seinem Verhältnis zum Erblasser einer von drei Steuerklassen zu (§ 15 ErbStG):
- Steuerklasse I – Ehegatten und eingetragene Lebenspartner, Kinder und Stiefkinder, Enkel sowie (beim Erwerb von Todes wegen, nicht aber bei Schenkungen zu Lebzeiten) Eltern und Großeltern;
- Steuerklasse II – Geschwister, Nichten und Neffen, Eltern und Großeltern (bei Schenkungen zu Lebzeiten statt Erbschaft), Schwiegereltern und Schwiegerkinder sowie der geschiedene Ehegatte;
- Steuerklasse III – alle übrigen Erwerber, darunter nicht verwandte Personen, Freunde und unverheiratete Lebensgefährten ohne eingetragene Lebenspartnerschaft.
Die Freibeträge
Bevor Steuer berechnet wird, steht jedem Erben ein persönlicher Freibetrag zu (§ 16 ErbStG), dessen Höhe sich nach dem Verhältnis zum Erblasser richtet:
- Ehegatte oder eingetragener Lebenspartner: 500.000 Euro;
- Kinder und Stiefkinder sowie Kinder eines vorverstorbenen Kindes: 400.000 Euro;
- Enkel: 200.000 Euro;
- Eltern und Großeltern beim Erwerb von Todes wegen (Steuerklasse I): 100.000 Euro;
- alle Erwerber der Steuerklassen II und III: 20.000 Euro.
Der überlebende Ehegatte und – in geringerem Umfang – minderjährige Kinder erhalten zusätzlich zum allgemeinen Freibetrag einen besonderen Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG): 256.000 Euro für den Ehegatten und bis zu 52.000 Euro für ein Kind bis zum vollendeten fünften Lebensjahr; mit steigendem Alter des Kindes sinkt dieser Betrag.
Die Freibeträge können alle zehn Jahre erneut genutzt werden: Schenkungen und Erbschaften zwischen denselben Personen werden nur innerhalb eines Zeitraums von zehn Jahren zusammengerechnet. Deshalb kann es sich lohnen, Schenkungen zu Lebzeiten frühzeitig zu planen, statt das gesamte Vermögen auf einmal im Erbfall zu übertragen.
Die Steuersätze
Nach Abzug des Freibetrags wird der verbleibende Wert mit einem Steuersatz besteuert, der sowohl mit der Höhe des Erwerbs als auch mit der Steuerklasse steigt:
- Steuerklasse I: von 7 % (bis 75.000 Euro) bis 30 % (über 26 Millionen Euro);
- Steuerklasse II: von 15 % bis 43 %;
- Steuerklasse III: von 30 % bis 50 %.
Sonderregeln für Hausrat und Betriebsvermögen
Über den allgemeinen Freibetrag hinaus können Erben der Steuerklasse I Hausrat einschließlich Wäsche und Kleidung im Wert von bis zu 41.000 Euro steuerfrei erwerben, dazu andere bewegliche körperliche Gegenstände im Wert von weiteren 12.000 Euro (§ 13 ErbStG). Für Erben der Steuerklassen II und III gilt für beide Kategorien zusammen ein Freibetrag von 12.000 Euro. Auch Betriebsvermögen, land- und forstwirtschaftliches Vermögen sowie ein selbstgenutztes Familienheim, das auf den Ehegatten oder ein Kind übergeht (sofern dieses es mindestens zehn Jahre lang selbst bewohnt), können unter detaillierten Voraussetzungen erheblich zusätzlich begünstigt sein.
Fazit
Wie hoch die Erbschaftsteuer in Deutschland letztlich ausfällt, hängt maßgeblich vom Verwandtschaftsgrad zum Erblasser und von der sorgfältigen Nutzung der verfügbaren Freibeträge und Vergünstigungen ab. Wir unterstützen Sie dabei, die voraussichtliche Steuerbelastung für einen konkreten Nachlass zu ermitteln, Schenkungen zu Lebzeiten so zu gestalten, dass der Zehnjahreszeitraum der Freibeträge bestmöglich genutzt wird, und die erforderliche Erbschaftsteuererklärung abzugeben.
Häufige Fragen
Wie viel kann ich in Deutschland steuerfrei erben?
Das hängt vom Verhältnis zum Erblasser ab: 500.000 Euro für den Ehegatten, 400.000 Euro für ein Kind, 200.000 Euro für ein Enkelkind, 100.000 Euro für Eltern oder Großeltern, die von einem Abkömmling erben, und 20.000 Euro für alle anderen Erwerber.
Zahlen unverheiratete Paare in Deutschland mehr Erbschaftsteuer?
Ja. Ein unverheirateter Lebensgefährte ohne eingetragene Lebenspartnerschaft fällt in die Steuerklasse III mit einem Freibetrag von nur 20.000 Euro und Steuersätzen von 30 % bis 50 % – im Gegensatz zum Ehegatten mit 500.000 Euro Freibetrag und Steuersätzen von 7 % bis 30 %.
Lässt sich die Erbschaftsteuer durch Schenkungen zu Lebzeiten senken?
Ja. Der persönliche Freibetrag steht alle zehn Jahre erneut zur Verfügung. Wer frühzeitig und im Abstand von etwa zehn Jahren schenkt, kann innerhalb der Familie deutlich mehr Vermögen steuerfrei übertragen als durch eine einzige Erbschaft.
Dieser Beitrag dient der allgemeinen Information und ersetzt keine individuelle Rechtsberatung.
