На відміну від деяких країн, Німеччина оподатковує спадщину безпосередньо на рівні кожного окремого спадкоємця, а не спадщини як цілого, відповідно до Закону про податок на спадщину та дарування (Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, ErbStG). Розмір податку, якщо він взагалі належить до сплати, значною мірою залежить від ступеня споріднення спадкоємця з померлим, який визначає як неоподатковувану суму, так і застосовну ставку податку.
Три податкові класи
ErbStG розподіляє кожного спадкоємця на один із трьох податкових класів (Steuerklassen, § 15 ErbStG), залежно від ступеня споріднення з померлим:
- Податковий клас I — чоловік/дружина або зареєстрований цивільний партнер, діти та пасинки/падчерки, онуки, а також (при спадкуванні, але не при даруванні протягом життя) батьки та дідусі/бабусі;
- Податковий клас II — брати, сестри, племінники та племінниці, батьки та дідусі/бабусі (у разі дарування протягом життя, а не спадкування), родичі подружжя, розлучений чоловік/дружина;
- Податковий клас III — усі інші, включно з неродинними партнерами, друзями та незареєстрованими партнерами по життю.
Неоподатковувані суми
Перед розрахунком будь-якого податку кожен спадкоємець має право на особисту неоподатковувану суму (Freibetrag, § 16 ErbStG), яка залежить від ступеня споріднення з померлим:
- чоловік/дружина або зареєстрований цивільний партнер: 500 000 євро;
- діти та пасинки/падчерки, а також діти померлої дитини: 400 000 євро;
- онуки: 200 000 євро;
- батьки та дідусі/бабусі при спадкуванні (податковий клас I): 100 000 євро;
- усі, хто належить до податкового класу II чи III: 20 000 євро.
Чоловік/дружина, що переживає, а також, у меншому розмірі, малолітні діти мають право на додаткову утримувальну неоподатковувану суму (Versorgungsfreibetrag, § 17 ErbStG) на додаток до стандартної суми — 256 000 євро для чоловіка/дружини та до 52 000 євро для дитини до 5 років, зі зменшенням залежно від збільшення віку дитини.
Неоподатковувані суми оновлюються кожні 10 років — дарунки та спадщина між тими самими двома особами складаються лише в межах 10-річного періоду, що обертається, тому іноді доцільно планувати дарування протягом життя заздалегідь, а не передавати все одноразово через спадщину.
Ставки податку
Після вирахування неоподатковуваної суми залишок вартості оподатковується за ставкою, яка зростає як залежно від розміру спадщини, так і від податкового класу:
- податковий клас I: від 7% (до 75 000 євро) до 30% (понад 26 млн євро);
- податковий клас II: від 15% до 43%;
- податковий клас III: від 30% до 50%.
Особливі правила для домашнього майна та бізнес-активів
Окрім загальної неоподатковуваної суми, спадкоємці податкового класу I можуть також успадкувати домашнє майно та особисті речі на суму до 41 000 євро без оподаткування, а також додатково 12 000 євро для іншого рухомого майна (§ 13 ErbStG); спадкоємці податкових класів II та III мають спільну неоподатковувану суму 12 000 євро для обох категорій. Бізнес-активи, сільськогосподарське майно та сімейний будинок, у якому проживав власник і який переходить до чоловіка/дружини чи дитини (яка продовжує проживати в ньому щонайменше 10 років), також можуть отримати значні додаткові пільги за умови виконання детальних вимог.
Висновок
Розмір податку на спадщину, який зрештою належить до сплати в Німеччині, значною мірою залежить від ступеня споріднення спадкоємця з померлим і ретельного використання доступних неоподатковуваних сум і пільг. Ми можемо допомогти розрахувати ймовірне податкове навантаження для конкретної спадщини, структурувати дарування протягом життя, щоб максимально скористатися 10-річним циклом неоподатковуваних сум, і подати необхідну декларацію про податок на спадщину.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не замінює індивідуальної юридичної консультації.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не замінює індивідуальної юридичної консультації.
