В отличие от ряда других стран, Германия облагает налогом не наследственную массу в целом, а долю каждого отдельного наследника. Основа — Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz (ErbStG), Закон о налоге на наследство и дарение. Придётся ли платить налог и в каком размере, во многом зависит от степени родства наследника с наследодателем: от неё зависят и необлагаемая сумма, и применимая ставка налога.
Три налоговых класса
ErbStG относит каждого наследника к одному из трёх налоговых классов (Steuerklassen, § 15 ErbStG) в зависимости от его отношения к наследодателю:
- налоговый класс I — супруг или зарегистрированный партнёр, дети и пасынки/падчерицы, внуки, а также (при наследовании, но не при прижизненном дарении) родители, дедушки и бабушки;
- налоговый класс II — братья и сёстры, племянники и племянницы, родители, дедушки и бабушки (при прижизненном дарении, а не при наследовании), родственники по браку и разведённый супруг;
- налоговый класс III — все остальные, в том числе неродственные партнёры, друзья и спутники жизни, не состоящие в браке или в зарегистрированном партнёрстве.
Необлагаемые суммы
Прежде чем рассчитывать налог, каждому наследнику полагается личная необлагаемая сумма (Freibetrag, § 16 ErbStG), размер которой зависит от степени родства с наследодателем:
- супруг или зарегистрированный партнёр — 500 000 евро;
- дети и пасынки/падчерицы, а также дети умершего ранее ребёнка — 400 000 евро;
- внуки — 200 000 евро;
- родители, дедушки и бабушки при наследовании (налоговый класс I) — 100 000 евро;
- все наследники налоговых классов II и III — 20 000 евро.
Пережившему супругу и — в меньшем размере — несовершеннолетним детям сверх обычной необлагаемой суммы полагается дополнительная льгота на содержание (Versorgungsfreibetrag, § 17 ErbStG): 256 000 евро для супруга и до 52 000 евро для ребёнка младше 5 лет; с возрастом ребёнка эта сумма уменьшается.
Необлагаемые суммы обновляются каждые 10 лет: дарения и наследство между одними и теми же лицами суммируются только в пределах скользящего десятилетнего периода. Поэтому имеет смысл заранее планировать прижизненные дарения, а не передавать всё имущество разом по наследству.
Ставки налога
После вычета необлагаемой суммы остаток облагается налогом по ставке, которая растёт как с размером наследства, так и с налоговым классом:
- налоговый класс I — от 7% (до 75 000 евро) до 30% (свыше 26 млн евро);
- налоговый класс II — от 15% до 43%;
- налоговый класс III — от 30% до 50%.
Особые правила для домашнего имущества и бизнеса
Помимо общей необлагаемой суммы, наследники налогового класса I могут без налога унаследовать домашнее имущество и личные вещи стоимостью до 41 000 евро и, кроме того, другое движимое имущество ещё на 12 000 евро (§ 13 ErbStG); для наследников классов II и III действует общая льгота в 12 000 евро на обе категории. Значительные дополнительные льготы при соблюдении подробно регламентированных условий возможны также для предпринимательского имущества, сельскохозяйственных угодий и семейного дома, в котором жил наследодатель, если он переходит к супругу или ребёнку, продолжающему жить в нём не менее 10 лет.
Вывод
Размер налога на наследство в Германии во многом определяется степенью родства наследника с наследодателем и тем, насколько грамотно использованы доступные необлагаемые суммы и льготы. Мы можем помочь рассчитать ожидаемую налоговую нагрузку для конкретного наследства, выстроить прижизненные дарения так, чтобы максимально использовать десятилетний цикл необлагаемых сумм, и подать обязательную декларацию по налогу на наследство.
Частые вопросы
Какую сумму можно унаследовать в Германии без налога?
Это зависит от степени родства с наследодателем: 500 000 евро для супруга, 400 000 евро для ребёнка, 200 000 евро для внука, 100 000 евро для родителей, дедушки или бабушки, наследующих после потомка, и 20 000 евро для всех остальных.
Платят ли партнёры, не состоящие в браке, больший налог на наследство в Германии?
Да. Партнёр, не состоящий в браке или в зарегистрированном партнёрстве, относится к налоговому классу III: необлагаемая сумма составляет всего 20 000 евро, а ставки — от 30% до 50%, тогда как у супруга необлагаемая сумма 500 000 евро и ставки от 7% до 30%.
Можно ли снизить налог на наследство в Германии с помощью прижизненных дарений?
Да. Личная необлагаемая сумма обновляется каждые 10 лет, поэтому дарения, сделанные задолго до смерти с интервалом примерно в десять лет, позволяют семье передать без налога значительно больше имущества, чем при однократном наследовании.
Статья носит общий информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.
